ขายสินค้าหรือให้บริการที่ไม่ต้องออกใบกำกับภาษี

ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับข้อยกเว้นให้ไม่ต้องออกใบกำกับภาษีเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นจากการขายสินค้าหรือการให้บริการในกรณีใดบ้าง

กรณีดังต่อไปนี้ ถือเป็นการขายสินค้าหรือการให้บริการ โดยไม่ต้องออกใบกำกับภาษี

1. นำสินค้าในกิจการ VAT ไปใช้ในวัตถุประสงค์อื่น คือ ไม่ได้นำไปใช้ในการผลิตสินค้า การให้บริการ หรือเพื่อประโยชน์ของทรัพย์สินที่มีไว้ในการประกอบกิจการของตนเอง ถือเป็นการขายสินค้า

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อนำสินค้าไปใช้หรือส่งมอบสินค้าให้บุคคลอื่นเพื่อใช้

2. นำสินค้าที่เป็นรถยนต์นั่งหรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คนและสินค้าหรือบริการที่เกี่ยวข้องกับรถยนต์ดังกล่าวไปใช้ในกิจการ VAT ของตนเอง ถือเป็นการขายสินค้า

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อนำสินค้าไปใช้หรือส่งมอบสินค้าให้บุคคลอื่นเพื่อใช้

3. มีสินค้าขาดจากรายงานสินค้าและวัตถุดิบ ถือเป็นการขายสินค้า

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อมีการตรวจพบ

4. มีสินค้าคงเหลือและหรือทรัพย์สินที่มีไว้ในการประกอบกิจการ VAT อย่างเดียวหรือมีไว้ในการประกอบกิจการ VAT และ กิจการไม่เสีย VAT ณ วันเลิกประกอบกิจการ / ณ วันที่ได้รับแจ้งคำสั่งถอนทะเบียน / ณ วันที่ได้รับแจ้งการเพิกถอนทะเบียน ถือเป็นการขายสินค้า

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อเลิกประกอบกิจการหรือแจ้งเลิกประกอบกิจการ / เมื่อได้รับแจ้งคำสั่งถอนทะเบียน / เมื่อได้รับแจ้งการเพิกถอนทะเบียน

5. ใช้บริการของตนเองในวัตถุประสงค์อื่น คือ ไม่ได้นำบริการและหรือนำสินค้านั้นไปใช้ในการผลิตสินค้า การให้บริการ การบริหารงานของกิจการ หรือเพื่อประโยชน์ของทรัพย์สินที่มีไว้ในการประกอบกิจการ VAT ของตนเอง ถือเป็นการให้บริการ

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น

6. นำบริการและหรือนำสินค้าไปใช้ในการผลิตสินค้า การให้บริการ การบริหารงานของกิจการ หรือเพื่อประโยชน์ของทรัพย์สินที่มีไว้ในการประกอบกิจการ VAT ของตนเอง แต่เป็นบริการที่นำไปใช้เพื่อการรับรอง ถือเป็นการให้บริการ

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น

7. นำบริการและหรือนำสินค้าไปใช้ในกิจการ VAT ของตนเอง แต่ใช้กับรถยนต์นั่ง หรือรถยนต์โดยสารที่มีที่นั่งไม่เกิน 10 คน ถือเป็นการให้บริการ

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น

8. จำหน่าย จ่าย โอนสินค้า หรือให้บริการโดยไม่มีค่าตอบแทน และไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ถือเป็นการขายสินค้าหรือการให้บริการ

• ความรับผิดในการเสีย VAT: เกิดขึ้นเมื่อมีการส่งมอบสินค้า หรือเมื่อได้ใช้บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น

9. กรณีที่ไม่ต้องนำค่าตอบแทนที่มีลักษณะและเงื่อนไขตามที่อธิบดีกำหนดมารวมคำนวณเป็นมูลค่าของฐานภาษีจึงไม่ต้องจัดทำใบกำกับภาษี เนื่องจากไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ

อ้างอิง: คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 http://www.rd.go.th/publish/3568.0.html