• Twenty Four Audit And Accounting

เรื่องต้องรู้เกี่ยวกับ Transfer Pricing

Updated: Feb 20, 2021

กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันทำธุรกรรมระหว่างกันและมีข้อกำหนดทางด้านการพาณิชย์หรือการเงินที่แตกต่างไปจากที่ควรกำหนด เช่น กำหนดราคาซื้อขายสินค้าหรือบริการแตกต่างไปจากราคาตลาด หรือ Arm's Length Price ในลักษณะที่เชื่อได้ว่ามีการถ่ายโอนกำไรในระหว่างกลุ่มบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน ทั้งนี้เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีอากร


จากความเสี่ยงดังกล่าวจึงมี "มาตรการป้องกันการกำหนดราคาโอนระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน" ที่กำหนดให้กิจการที่มีความสัมพันธ์กันและมีรายการระหว่างกันต้องมีการจัดเตรียมเอกสารหรือข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับรายการระหว่างกัน เช่น Disclosure Form และนำส่งกรมสรรพากร


ผู้มีหน้าที่ยื่น Disclosure Form ได้แก่ บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีลักษณะดังต่อไปนี้

1. มีลักษณะของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน คือ

  • บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยทางตรง หรือโดยทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด

  • ผู้ถือหุ้นหรือผู้เป็นหุ้นส่วนซึ่งถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยทางตรง หรือโดยทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมดถือหุ้นหรือเป็นหุ้นส่วนในอีกนิติบุคคลหนึ่งไม่ว่าโดยทางตรง หรือโดยทางอ้อมไม่น้อยกว่าร้อยละ 50 ของทุนทั้งหมด หรือ

  • นิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์ระหว่างกันในด้านทุน การจัดการ หรือการควบคุมในลักษณะที่ นิติบุคคลหนึ่งไม่อาจดำเนินการโดยอิสระจากอีกนิติบุคคลหนึ่งตามที่กำหนดโดยกฎกระทรวง และ

2. มีรายได้ทั้งหมดตามงบการเงินในรอบระยะเวลาบัญชีที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (ภ.ง.ด.50) ของผู้มีหน้าที่ยื่นแบบรายงานฯ ไม่น้อยกว่า 200 ล้านบาท


รูปแบบและระยะเวลาการยื่น Disclosure Form

  • ให้จัดทำรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันและมูลค่ารวมของธุรกรรมระหว่างกันในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบที่อธิบดีกำหนด (www.rd.go.th/publish/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/dgpareport1.pdf) และ

  • ยื่นภายใน 150 วัน นับจากวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี

ที่มา: ข้อมูลจากกรมสรรพากร

www.rd.go.th/publish/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/p47.pdf

www.rd.go.th/publish/fileadmin/tax_pdf/cit/disclosure160363-2.pdf