• Twenty Four Audit And Accounting

ประเด็นภายหลังการยื่น Disclosure Form

Updated: Feb 20, 2021

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันอาจถูกตรวจสอบประเด็น Transfer Pricing โดยเจ้าพนักงานสามารถส่งหนังสือแจ้งความแก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลดังกล่าว ภายใน 5 ปีนับแต่วันที่ได้ยื่นรายงานข้อมูลเกี่ยวกับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน


ทั้งนี้เพื่อให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลส่งหลักฐานชี้แจงและวิเคราะห์ข้อกำหนดของธุรกรรมระหว่างกัน หากกิจการไม่สามารถชี้แจงได้อย่างเหมาะสม เจ้าพนักงานมีสิทธิประเมินปรับปรุงรายได้และรายจ่ายเพื่อคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล


เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้รับหนังสือแจ้งความดังกล่าว ควรทำอย่างไร?

  • ต้องยื่น "เอกสารหรือหลักฐานแสดงข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์ข้อกำหนดของธุรกรรมระหว่างบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันตามที่อธิบดีประกาศกำหนด" และ

  • ต้องปฏิบัติตามภายใน 60 วันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งความ เว้นแต่มีเหตุจำเป็นไม่สามารถปฏิบัติตามภายในกำหนดเวลาได้ อธิบดีจะอนุญาตให้ขยายกำหนดเวลาได้แต่ต้องไม่เกิน 120 วันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งความ

  • กรณีที่ได้รับหนังสือแจ้งความเป็นครั้งแรกให้ปฏิบัติตามภายใน 180 วันนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้งความ

การจัดทำเอกสารหรือหลักฐาน

เอกสารหรือหลักฐานที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลควรจัดทำเพื่อแสดงการกำหนดราคาว่าเป็นราคาที่อิสระหรือราคาตลาดแล้ว (Arm’s Length Price) มีดังนี้

  1. เอกสารแสดงโครงสร้างและความสัมพันธ์ของกิจการในกลุ่มเดียวกัน รวมทั้งโครงสร้างและลักษณะของการประกอบธุรกิจของแต่ละกิจการ

  2. งบประมาณ แผนงานทางธุรกิจ และประมาณการทางการเงิน

  3. เอกสารแสดงกลยุทธ์ทางธุรกิจของผู้เสียภาษี และเหตุผลในการใช้กลยุทธ์ดังกล่าว

  4. เอกสารแสดงยอดขาย ผลประกอบการของผู้เสียภาษีและลักษณะของธุรกรรมที่ทำกับกิจการในกลุ่มเดียวกัน

  5. เอกสารแสดงเหตุผลในการจัดทำธุรกรรมระหว่างประเทศที่ทำกับกิจการในกลุ่มเดียวกัน

  6. นโยบายการกำหนดราคา ความสามารถในการทำกำไรของแต่ละผลิตภัณฑ์และข้อมูลทางการตลาด รวมทั้งส่วนแบ่งกำไรของแต่ละกิจการ โดยต้องคำนึงถึงหน้าที่งาน ทรัพย์สิน และความเสี่ยงของแต่ละกิจการที่เกี่ยวข้อง

  7. เอกสารแสดงเหตุผลในการเลือกวิธีกำหนดราคา

  8. กรณีที่อาจเลือกวิธีกำหนดราคาได้หลายวิธี ให้มีเอกสารแสดง รายละเอียดวิธีอื่น ๆ นอกเหนือจากวิธีตาม 7 และเหตุผลที่ไม่เลือกวิธีดังกล่าว โดยต้องเป็นเอกสารที่จัดทำขึ้นในขณะเดียวกันกับการตัดสินใจเลือกวิธีตาม 7

  9. เอกสารที่ใช้เป็นหลักฐานแสดงหลักการพื้นฐานและท่าทีในการเจรจาของผู้เสียภาษีสำหรับธุรกรรมที่ทำกับกิจการในกลุ่มเดียวกัน

  10. เอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดราคา (ถ้ามี)

ที่มา: ข้อมูลจากกรมสรรพากร

www.rd.go.th/publish/3539.0.html

www.rd.go.th/publish/fileadmin/user_upload/kormor/newlaw/p47.pdf