กิจการที่มีการจ่ายเงินได้ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็นนิติบุคคลต่างประเทศ กิจการจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่ และจะต้องหักในอัตราเท่าใด
ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.54
ผู้จ่ายเงินได้ ตามมาตรา 40(2) - (6) ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมิได้ประกอบกิจการในไทย โดยหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินได้พึงประเมินที่จ่าย ไม่ว่าจะเป็นการจ่ายนอกหรือในประเทศ
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศและประกอบกิจการในไทย จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใดที่กันไว้จากกำไรออกไปจากไทย และต้องเสียภาษีเงินได้ในจำนวนเงินที่จำหน่าย
อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย
การหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(2) - (6) ไปต่างประเทศ บริษัทมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตรา 15%
การหักภาษี ณ ที่จ่าย กรณีจ่ายเงินปันผล 40(4) ไปต่างประเทศ บริษัทมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตรา 10%
ทั้งนี้ผู้จ่ายเงินจะต้องพิจารณาถึงอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างไทยกับประเทศนั้นๆ ด้วย
การนำส่งภาษี
การนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามแบบ ภ.ง.ด.54 ต้องนำส่งภายใน 7 วัน นับแต่วันสิ้นเดือนของเดือนที่จ่ายเงินได้พึงประเมิน
กรณีบริษัทจ่ายเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(2) - (6) ให้แก่นิติบุคคลในต่างประเทศมากกว่า 1 ราย หรือมีการจ่ายเงินได้พึงประเมินมากกว่า 1 ประเภท จะต้องแยกยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 โดยให้แยกยื่นแบบ ภ.ง.ด.54 เป็นแต่ละรายผู้รับ และหรือแยกเป็นแต่ละรายประเภทเงินได้พึงประเมินที่จ่าย แล้วแต่กรณี
อ้างอิง: ข้อมูลจากกรมสรรพากร