กรณีที่ผู้ให้บริการไม่ให้หักภาษี ณ ที่จ่าย ผู้ประกอบการที่จ่ายเงินได้จะสามารถคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ออกแทนให้ได้ 2 วิธี คือ วิธีออกให้ครั้งเดียว หรือวิธีออกให้ตลอดไป
การคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน
1. วิธีออกให้ครั้งเดียว
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน = (เงินได้ที่จ่าย + ภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตราปกติ) x อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย
เงินที่จ่ายให้แก่ผู้ให้บริการ = (เงินได้ที่จ่าย + ภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตราปกติ) - ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน
ตัวอย่าง:
ค่าบริการ 10,000 บาท อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3%
คำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้ครั้งเดียว:
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามอัตราปกติ = 10,000 x 3% = 300 บาท
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้ครั้งเดียว = (10,000 + 300) x 3% = 309 บาท
จำนวนเงินที่จ่ายให้แก่ผู้ให้บริการ = 10,300 - 309 = 9,991 บาท
ดังนั้น ให้ผู้ประกอบการระบุในหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 ทวิ ดังนี้
เงินได้ = 10,000 + 300 = 10,300 บาท
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่นำส่ง = 309 บาท
ทั้งนี้การหักภาษี ณ ที่จ่ายวิธีออกให้ครั้งเดียวผู้รับจะไม่ได้รับเต็มจำนวนโดยจะถูกหัก 9 บาท
2. วิธีออกให้ตลอดไป
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกแทน = เงินได้ที่จ่าย x อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย/(100 - อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย)
ตัวอย่าง:
ค่าบริการ 10,000 บาท อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่าย 3%
คำนวณภาษีออกให้ตลอดไป:
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายออกให้ตลอดไป = 10,000 x 3/(100 - 3) = 309.28 บาท
จำนวนเงินที่จ่ายให้แก่ผู้ให้บริการ = 10,000 บาท
ดังนั้น ให้ผู้ประกอบการระบุในหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามมาตรา 50 ทวิ ดังนี้
เงินได้ = 10,000 + 309.28 = 10,309.28 บาท
ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่นำส่ง = 10,309.28 x 3% = 309.28 บาท
ทั้งนี้การหักภาษี ณ ที่จ่ายวิธีออกให้ตลอดไปผู้รับจะได้เงินได้เต็มจำนวนเท่ากับค่าบริการ
